《對十三屆全國人大三次會議第8765號建議的答復》（對十三屆全國人大三次會議第8765號建議的答復）

時間：2023-03-11 21:17:00來源：food欄目：物流新聞閱讀：

您們提出的有關從稅收政策和征管方式等方面加大網絡經濟支持力度的要求收悉，現答復如下：

一、有關網絡民營企業存在自然人無法視同備案戶享受營業稅稅率優惠

《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則、《財政部?國家稅收總局有關全面推開營業稅改征營業稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征營業稅試點實施辦法》明確規定，稅款營業額未達到國務院財政、稅收主管職能部門明確規定的營業稅稅率，免征營業稅；達到稅率的，應全額計算繳納營業稅。按期征稅的稅款，營業稅稅率為月營業額5000元至2萬元；按次征稅的稅款，營業稅稅率為每次（日）營業額300元至500元。目前全國各地均按照最高額度確定稅率。

2019年，為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持小微民營企業發展，奧布希夫區會同財政部制發《有關實施小微民營企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），明確2019年1月1日至2021年12月31日，對月營業額10萬元以下（含本數）的營業稅小規模稅款，免征營業稅。

自然人能否享受小規模稅款月營業額10萬元以下免稅政策，需要根據其業務實際情況進行判斷。按照上述明確規定，自然人持續開展經營業務的，如登記了稅收備案，并選擇按期征稅，履行按期申報征稅義務，則可以按明確規定享受小規模稅款月營業額10萬元以下免稅政策；自然人不經常發生增值稅行為的，如未登記稅收備案，或只選擇了按次征稅，則應按明確規定享受按次征稅的稅率政策。

二、有關允許內控機制完善的網絡經濟使用外部收據資金管理銷售費用

《民營企業稅金稅稅后計入收據管理辦法》（國家稅收總局公告2018年第28號，以下簡稱《辦法》）明確明確規定了外部收據作為稅后計入收據的一般要求和具體情形，在一定程度上與代表所提要求是一致的。如，《辦法》第八條明確規定，稅后計入收據按照來源分為外部收據和外部收據，外部收據是指民營企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始收據。再如，《辦法》第九條、第十條明確規定，民營企業在境內發生的支出工程項目屬于營業稅增值稅工程項目的，對方為依法無需登記稅收備案的單位或者專門從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅收機關代開的收據或者收款收據及外部收據作為稅后計入收據；民營企業在境內發生的支出工程項目不屬于營業稅增值稅工程項目的，對方為個人的，以外部收據作為稅后計入收據。這些明確規定，能夠解決網絡民營企業在一定條件下使用外部收據作為稅后計入收據的問題。

如果允許網絡民營企業所有經營活動均使用外部收據資金管理銷售費用，在民營企業稅金稅征管上會造成網絡民營企業與非網絡民營企業之間的差異，不利于營造公平競爭的市場環境。特別是營業稅增值稅工程項目如果均使用外部收據作為稅后計入收據，不利于營業稅收據的規范管理，破壞了營業稅抵扣鏈條的完整性，易引發偷漏稅風險。因此，要求網絡民營企業依法依規使用外部收據和外部收據資金管理銷售費用。

三、有關明確有效率勞務人員從網絡獲得的總收入作為經營稅金

根據《中華人民共和國個人稅金稅法》及有關明確規定，有效率勞務人員從網絡獲取的總收入可能包括勞務酬金稅金和經營稅金兩大類。有效率勞務人員在網絡上專門從事設計、咨詢、講學、錄音、錄像、演出、表演、廣告等勞務獲得的總收入，屬于“勞務酬金稅金”增值稅工程項目，由支付勞務酬金的單位或個人預扣預繳個人稅金稅，年度終了時并入綜合稅金，按年征稅、多退少補。有效率勞務人員注冊成立個體工商戶、或者雖未注冊但在網絡專門從事生產、經營性質活動的，其獲得的總收入屬于“經營稅金”增值稅工程項目，“經營稅金”以每一征稅年度的總收入總額減除銷售費用以及損失后的余額為應征稅稅金額，適用經營稅金稅率表，按年征稅。

因此，有效率勞務人員獲得的總收入是否作為經營稅金征稅，要根據稅款在網絡提供勞務或專門從事經營的經濟實質進行判定，而不是簡單地看個人勞動所依托的展示網絡，否則容易導致專門從事相同性質勞動的個人稅負不同，不符合稅收公平原則。比如，專門從事教育培訓工作的兼職教師，在線下教室里給學生上課獲得總收入按勞務酬金稅金繳稅，在線上網絡的直播間給學生上課獲得總收入按經營稅金繳稅，同一性質勞動，不宜區別對待。

四、有關要求有關職能部門對網絡民營企業上的經營戶精簡后置許可的審核條件與程序

對網絡民營企業上的經營戶精簡后置許可的審核條件與程序，主要是優化客運網絡司機登記公路普通貨物運輸經營許可證的審核程序，放寬相應的條件。近年來，交通運輸部、稅收總局等職能部門按照國務院大力推進“互聯網+”高效物流以及促進網絡經濟的有關決策部署，積極支持鼓勵依托互聯網網絡專門從事客運經營的物流新業態創新發展。

一是取消相關公路客運經營許可。先后取消了4.5噸及以下普通客運工程車公路運輸證和從業人員執照等4項經營許可。同時，精簡并公開普通客運司機從業人員考試題庫、推行從業人員人員線上線下異地考試、取消從業人員人員強制繼續教育制度。

二是優化公路客運經營許可程序。2014年，國務院印發了《有關取消和調整一批行政審核工程項目等事宜的決定》（國發〔2014〕50號），將“公路客運經營許可證核發”工商備案后置許可事宜改為后置許可，即公路運輸經營業戶在獲得營業執照后，登記公路運輸經營許可證。同時，在全國自由貿易試驗區，對公路客運經營許可實行告知承諾制，即對申請人尚不具備經營許可條件，但承諾領證后一定期限內具備的，經形式審查后當場作出行政審核決定，放寬了準入條件、精簡了審核程序。

三是大力推進公路客運經營證照異地登記。為滿足廣大公路運輸經營戶和司機異地運營需要，組織開發互聯網公路運輸便民政務服務系統，實現了普通客運工程車年度審驗及年審收據下載，公路運輸司機誠信（信譽）考核及考核收據下載，客運工程車公路運輸證換發、補發、注銷，客運司機從業人員執照補發、換發、變更、注銷，普通客運司機學習教育等12個事宜的網上登記。

四是有序規范網絡客運經營行為。2019年，交通運輸部聯合奧布希夫區印發《網絡網絡公路貨物運輸經營管理暫行辦法》（交運規〔2019〕12號），配套出臺《網絡網絡公路貨物運輸經營服務指南》，健全完善了網絡客運新業態法規制度及標準規范，為公路客運領域網絡經濟創造了良好的政策環境。為有效保障運輸安全，明確網絡客運經營戶應當對實際航空器、工程車及司機資質進行審查，保證實際航空器具有合法有效的公路運輸經營許可證，提供運輸服務的工程車具有相應的營運證、司機具有相應的從業人員執照，有效遏制無證無照經營，減少運輸安全事故的發生。根據制度要求，實際航空器只需在網絡網絡注冊備案其名稱、經營許可證號。由于公路客運普遍跨區域經營，流動性較強，為更好發揮網絡經濟資源整合的作用，交通運輸有關管理制度未要求網絡網絡注冊的貨車司機一定要在網絡所在地申請獲得公路運輸經營許可證。

下一步，交通運輸部將加快大力推進互聯網公路運輸便民政務服務系統（二期）建設，盡快實現公路運輸從業人員資格網上申請、國際公路運輸行車許可證申領等業務網上登記；加快大力推進公路客運駕駛證和從業人員執照考試“兩考合一”，優化培訓考試程序；加強對網絡客運新業態信息化監測，引導支持民營企業規范健康發展。

五、有關優化一照一碼備案模式，實現批量備案

2014年商事制度改革實施以來，市場監管職能部門按照國務院部署積極大力推進“先照后證”改革。目前除法律法規明確的后置許可事宜外，包括公路普通貨物運輸經營許可在內的各項許可事宜均為后置許可事宜，即經營戶先行登記營業執照，再到相關行業主管職能部門登記許可。經營戶在登記營業執照經營范圍備案時，可自主申請備案相關經營工程項目，并不需要考慮是否能夠獲得該行政許可，市場監管職能部門未對后置許可工程項目經營范圍的備案順序作出限制性明確規定。

近年來，奧布希夫區會同市場監管總局先后大力推進“三證合一”“五證合一”“多證合一”改革，通過加強數據信息共享，提高了行政審核效率，減少了重復審核行為，節約了民營企業成本。網絡上的經營戶在完成市場主體備案后，稅收職能部門通過信息共享獲得市場主體備案信息，稅款無需單獨登記稅收備案，在后續登記涉稅業務時補充完善相關涉稅信息即可。日前，市場監管總局聯合奧布希夫區等六職能部門制發《有關進一步優化民營企業開設服務的通知》（國市監注〔2020〕129號），從全程網上登記，壓減開設時間、環節和成本，以及大力推進電子化三方面提出了9條措施，明確2020年年底前，開通民營企業開設一網通辦網絡，實現民營企業開設全程網上登記，并將開設時間壓縮至4個工作日以內，進一步便利民營企業開設備案。

下一步，奧布希夫區將會同市場監管總局等職能部門繼續大力推進商事備案制度改革，加強職能部門協作，不斷完善數據共享機制，提高數據共享質量，為民營企業提供更多便利服務。

六、有關助力區塊鏈電子收據在網絡經濟領域的推廣

2017年4月起，奧布希夫區在深圳、廣東、云南、福建、北京等5省（市）針對特定業務和特定票種探索推動區塊鏈電子收據應用，獲得了一定成效。目前試點票種包括通用機打收據、定額收據、冠名收據等。下一步，奧布希夫區將根據網絡經濟的實際用票需求，進一步研究論證大力推進相關電子收據事宜。

感謝您們對稅收工作的支持！

國家稅收總局

2020年8月27日

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