（一）

不計(jì)或少計(jì)營業(yè)收入風(fēng)險(xiǎn)

1、建立一個(gè)帳外賬簿，將未開票收入包括在賬簿之外。例如，未開具發(fā)票的收入、酒類和飲料供應(yīng)商支付的促銷費(fèi)用，以及通過為他人開具餐飲發(fā)票而獲得的“發(fā)票費(fèi)用”都包含在賬外

餐飲企業(yè)直接面向消費(fèi)者，這就決定了現(xiàn)金占其收入的很大比例。很容易用現(xiàn)金購買原材料，隱藏現(xiàn)金收入。未開具發(fā)票取得的收入，以及在開票過程中開具虛假發(fā)票和自制收據(jù)取得的收入，不包括在企業(yè)利潤表和納稅申報(bào)表中，而是隱藏在賬戶外。餐飲企業(yè)在收入過程中的主要偷稅手段是開立單獨(dú)的銀行賬戶，設(shè)置單獨(dú)的賬簿進(jìn)行核算，并使用個(gè)人收款代碼收取營業(yè)收入。如果餐飲企業(yè)將收入計(jì)入賬戶外，將直接減少增值稅銷售額和企業(yè)所得稅收入，嚴(yán)重侵蝕稅基，并直接導(dǎo)致增值稅和企業(yè)所得稅的少繳

2、收入與支出相互抵銷，營業(yè)收入被低估

餐飲企業(yè)以餐飲消費(fèi)的形式部分或全部抵銷其他單位的租金、裝修費(fèi)、原材料等應(yīng)付款。只解決差價(jià)。餐飲企業(yè)將收入和支出沖銷到賬戶中，這將直接減少銷售額并繳納較少的增值稅。同時(shí)，也違反了企業(yè)所得稅收入和成本的確認(rèn)原則，影響了成本的計(jì)算

3、不按規(guī)定及時(shí)確認(rèn)收入

如果餐飲企業(yè)不按規(guī)定及時(shí)確認(rèn)消費(fèi)收入并收取預(yù)付款，消費(fèi)后仍不確認(rèn)收入，將推遲增值稅的申報(bào)和繳納時(shí)間，減少企業(yè)所得稅的計(jì)算，違反收支平衡原則

防范與化解：為了避免這種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理中沒有設(shè)置賬外賬戶，所有收入都包含在相應(yīng)的賬戶中。交易僅使用公司賬戶，收款代碼也應(yīng)設(shè)置為公司賬戶。現(xiàn)金收入和支出分別管理。定期檢查“主營業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”等賬目和憑證，審核成本和費(fèi)用的貸方金額，檢查收入是否直接沖減成本和費(fèi)用，不計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”。審核“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等附屬賬戶、記賬憑證和原始憑證，檢查收入是否與無收入的往來賬戶掛鉤。收入不得用于抵銷合同費(fèi)、租賃費(fèi)、裝修費(fèi)等債務(wù)。增值稅發(fā)票的開具和領(lǐng)用應(yīng)合法合規(guī)，盡量避免發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。特許經(jīng)營、連鎖經(jīng)營和特許經(jīng)營收取的特許權(quán)使用費(fèi)、特許經(jīng)營費(fèi)和其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。通過簽署賬單及時(shí)確認(rèn)消費(fèi)收入，收取預(yù)付款，消費(fèi)后及時(shí)確認(rèn)收入

（二）

混淆收入，套用低稅率風(fēng)險(xiǎn)

混淆餐飲業(yè)收入。實(shí)行低稅率主要是將房地產(chǎn)租賃收入納入會(huì)展服務(wù)收入，并進(jìn)行低稅率申報(bào)，所屬銷售部門銷售的商品申報(bào)為餐飲收入

預(yù)防和解決：企業(yè)在申報(bào)和開具發(fā)票時(shí)，適用不同稅率的銷售收入，應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)稅率開具發(fā)票并申報(bào)。開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定如實(shí)填寫商品名稱和稅率。房地產(chǎn)租賃服務(wù)和展覽服務(wù)應(yīng)單獨(dú)核算

（三）

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證風(fēng)險(xiǎn)

餐飲業(yè)有很多可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，包括固定資產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品、租金、水、電、氣、煙酒、桌椅、鍋碗瓢盆、食用植物油、，各種調(diào)味品等，只要取得合法的扣除憑證，投入即可扣除。根據(jù)不同的稅率、扣除率和征收率，按項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)核算

餐飲業(yè)可取得稅率分別為13%、9%、6%的增值稅專用發(fā)票。向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，按照農(nóng)產(chǎn)品購銷發(fā)票金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，扣除率為9%。小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品取得征收率為3%的專用發(fā)票的，按增值稅專用發(fā)票金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，扣除率為9%。批發(fā)零售購買蔬菜和部分實(shí)行增值稅免稅政策的鮮肉鮮蛋取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的憑證。小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，不得以征收率為3%的普通發(fā)票作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅加減政策，扣除應(yīng)納稅額（2019年4月1日至2021 12月31日）

預(yù)防和解決：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的采購貨物或應(yīng)稅服務(wù)涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)轉(zhuǎn)出，不得扣除。非正常損失的購進(jìn)貨物和相關(guān)應(yīng)稅服務(wù)、非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品消耗的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅服務(wù)，也應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法取得增值稅發(fā)票，避免取得的發(fā)票被認(rèn)定為增值稅異常憑證的風(fēng)險(xiǎn)。餐飲業(yè)取得增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)向農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者購買農(nóng)產(chǎn)品，并按照農(nóng)產(chǎn)品購銷發(fā)票金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品取得征收率為3%的專用發(fā)票的，按增值稅專用發(fā)票金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，扣除率為9%。批發(fā)零售購買蔬菜和部分實(shí)行增值稅免稅政策的鮮肉鮮蛋取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的憑證。小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，不得以征收率為3%的普通發(fā)票作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅加減政策，扣除應(yīng)納稅額。

（四）

虛列成本和費(fèi)用

主要表現(xiàn)為：隨機(jī)結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本調(diào)整利潤、虛報(bào)增加裝修費(fèi)用、虛報(bào)人工費(fèi)用、在成本中列支不屬于企業(yè)的費(fèi)用、未按規(guī)定取得或虛開發(fā)票的支出費(fèi)用，不按照稅法規(guī)定支付費(fèi)用的。餐飲企業(yè)通過虛假增加成本和費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額，少交企業(yè)所得稅，增加企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的金額

預(yù)防和解決：成本結(jié)轉(zhuǎn)方法應(yīng)一致。不得隨意結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本調(diào)整利潤，如實(shí)支付裝修費(fèi)和人工費(fèi)。不允許在成本中列支不屬于企業(yè)的費(fèi)用。不得使用未按規(guī)定取得或虛開的發(fā)票支付費(fèi)用。嚴(yán)格按照稅法規(guī)定支付費(fèi)用

（五）

未全額扣繳個(gè)人所得稅

餐飲企業(yè)通過隱瞞收入、虛報(bào)成本和費(fèi)用獲取現(xiàn)金。他們主要使用現(xiàn)金結(jié)算。員工的流動(dòng)性很強(qiáng)。未對支付的員工工資和廚師烹飪費(fèi)依法履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)，未全額代扣代繳個(gè)人所得稅

預(yù)防和解決：如實(shí)記錄人員資料和出勤記錄，及時(shí)更新管理人員和廚師人數(shù)。如實(shí)記錄廚師的內(nèi)部考核和分配情況，核實(shí)廚師和餐飲企業(yè)的工資支付表以及廚師的內(nèi)部工資分配情況。認(rèn)真及時(shí)履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，不得以支付現(xiàn)金工資或虛假申報(bào)工資的方式逃避繳納個(gè)人所得稅

（六）

未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅

餐飲企業(yè)未按規(guī)定繳納物業(yè)稅，未正確計(jì)算應(yīng)稅物業(yè)原值，并且不將裝修費(fèi)、中央空調(diào)等計(jì)入物業(yè)原值，導(dǎo)致物業(yè)稅繳納減少

預(yù)防和解決：餐飲企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定為其使用的房地產(chǎn)繳納房地產(chǎn)稅，正確計(jì)算已納稅房地產(chǎn)的原值，并將裝修費(fèi)、中央空調(diào)等如實(shí)計(jì)入房地產(chǎn)原值。

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