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從5月1日開始， 小公司如何合理地避稅。新的業(yè)務(wù)改革計劃將得到執(zhí)行。變化之一是小公司如何合理地避稅是貨運代理服務(wù)的新定義。物流冷鏈專線網(wǎng)并更改適用的稅率。新計劃對公司的負(fù)面影響是什么？貨運代理服務(wù)的“高扣低征”能否解決？查看本文以供您研究。

截至5月1日， 2016年由于相關(guān)文件明確規(guī)定了貨運代理服務(wù)， 比較習(xí)慣交通運輸業(yè)的服務(wù)稅率為11％，貨運代理服務(wù)稅率為6％，稅率差異很小物流冷鏈專線網(wǎng)。該系統(tǒng)的“固有缺陷”已導(dǎo)致國外貨運代理服務(wù)“扣除額少，征費低”。增加了很多與稅收相關(guān)的可能性，例如， 兩國對企業(yè)的適用稅率有不同的看法， 而“高扣除額和低征費”構(gòu)成了大量的抵消， 這將更容易觸發(fā)納稅人虛假開具增值稅專用發(fā)票的理由。

　　自8月1日起 2013年對全省的交通運輸業(yè)和一些現(xiàn)代零售業(yè)進(jìn)行改革。

金融

數(shù)據(jù)“司法部國家研究所

金融

《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅制改革的通知》，物流冷鏈專線網(wǎng)關(guān)于交通運輸業(yè)和省內(nèi)現(xiàn)代零售業(yè)部分增值稅制度的改革（計稅[2013]No。37，以下簡稱為文件編號 37（， 摘錄和廢除）明確規(guī)定：貨物運輸代理服務(wù)是指接受貨物收貨人， 托運人， 船無人， 船舶租賃或船舶運營經(jīng)理的交付，以有關(guān)當(dāng)事方的名義或以自己的名義，如果不需要提供貨物運輸服務(wù)，它還為參與貨物運輸?shù)母鞣教幚砩虅?wù)娛樂活動， 船舶導(dǎo)航港 密切的引航聯(lián)絡(luò)安排， 靠泊 與貨物和船舶全功率有關(guān)的裝卸和其他業(yè)務(wù)程序。貨運代理服務(wù)被分類為“部分現(xiàn)代零售業(yè)-倉儲服務(wù)”。

自1月1日起， 2014年開展全省貨物運輸改革和郵局業(yè)務(wù)改革和增收制度。財務(wù)數(shù)據(jù)《司法部和商務(wù)部關(guān)于將貨物和郵局運輸納入增值稅體制改革的通知》（財稅[2013]No。106，物流冷鏈專線網(wǎng)（以下簡稱為106號文）繼續(xù)使用37號文對貨運代理服務(wù)進(jìn)行定義和分類。它還明確規(guī)定，體制改革的納稅人應(yīng)提供版權(quán)代理服務(wù)， 貨物運輸代理服務(wù)和全面的報關(guān)服務(wù)。根據(jù)小公司如何合理避免對所獲得的所有價格和超價支出征稅，扣除委托方收取并支付的中央政府所有基金會或行政事業(yè)用車費后的營業(yè)額。同時，添加了國際貨運代理服務(wù)的定義，引入利息稅明確規(guī)定，體制改革的一般納稅人應(yīng)提供國際貨物運輸代理服務(wù)，在獲得所有價格和額外費用后，扣除支付給國際運輸中小企業(yè)的國際運輸費用后的金額為營業(yè)額。由于體制改革， 納稅人提供的國際貨運代理服務(wù)免征增值稅。因此， 國際貨運代理服務(wù)不存在“高扣低征”的問題。

[情況1]

在2016年5月，甲公司（一般納稅人）將貨物移交給乙公司（一般納稅人，（以下簡稱B公司）在國外運輸一批貨物，合同總價稅為100，000元。B公司沒有交通工具，沒有相關(guān)的專業(yè)知識，例如貨運主干道的運輸許可證，不能為運輸服務(wù)開具11％的增值稅專用發(fā)票。必須移交給特定的承運人C鐵路公司（一般納稅人，（以下簡稱C公司）完成運輸服務(wù)，付80000元。物流冷鏈專線網(wǎng)B． 小公司如何合理地避稅？公司只能基于其長期業(yè)務(wù)的特殊存儲服務(wù)向公司A開具6％稅率的特殊增值稅發(fā)票。金額10÷1。06 = 9。430，000元（兩個保留，只是為了說明，下同）， 稅9。43×6％= 0。570，000元然而， 乙公司可以從丙公司獲得11％的增值稅專用發(fā)票，用于運輸服務(wù)。金額8÷1。11 = 7。210，000元 稅7。21×11％= 0。7900萬元。這項業(yè)務(wù)B， 公司的銷項稅為0。570，000元進(jìn)項稅為0。7900萬元，保持在0。79-0。57 = 0。22萬元。

稅務(wù)[2016]號 從5月1日開始實施36， 2016（除非另外指定了執(zhí)行星期），新舉措只是37號文和No。6中定義的貨物運輸代理服務(wù)的新定義。106作為“現(xiàn)代零售業(yè)倉儲服務(wù)的一部分”。物流冷鏈專線網(wǎng)“拆分”為兩種服務(wù)：貨物運輸服務(wù)被分類為“運輸服務(wù)-不運輸?shù)臉I(yè)務(wù)（稅率11％）”， 和代理服務(wù)被歸類為“現(xiàn)代服務(wù)-特殊餐飲服務(wù)-經(jīng)理代理服務(wù)”（稅率6％），有望解決困擾兩國的外國貨物運輸代理服務(wù)的“高扣除，低征費”問題。

　　自5月1日起 2016年全面開展全省增值稅制度改革，紡織品， 金融業(yè)

國際金融

行業(yè)中所有增值稅納稅人， 貧窮的零售業(yè)， 等等，納入制度改革的范圍，從繳納增值稅改為繳納增值稅

增值稅

.“司法部和商務(wù)部關(guān)于全面實施增值稅改革的意見

增值稅

《體制改革通知》（深匯[2016] 36歲（以下稱為第36號通函）增加了非車載業(yè)務(wù)的定義：非車載業(yè)務(wù)是指與托運人作為承運人簽訂運輸服務(wù)合同的業(yè)務(wù)。收取保險費，并承擔(dān)承運人的法律責(zé)任，然后將其移交給特定的承運人，以完成運輸服務(wù)和娛樂活動的運營和管理。物流冷鏈專線網(wǎng)非機(jī)動車經(jīng)營企業(yè)，根據(jù)運輸服務(wù)應(yīng)繳納增值稅（稅率為11％）；貨物運輸代理服務(wù)被分類為“現(xiàn)代服務(wù)-特殊餐飲服務(wù)-經(jīng)理代理服務(wù)（稅率6％）”，并做出了新的定義：貨運代理服務(wù)是指接受收貨人， 托運人， 船東 船舶租賃或船舶運營經(jīng)理的交付，以黨的名義，它還為涉及貨物運輸?shù)母鞣教幚砩虅?wù)和娛樂活動， 上貨和下貨， 物流和船舶港口 領(lǐng)航 泊位及其他相關(guān)程序。

[案例2]

5月1日之后 2016年甲公司（一般納稅人）將貨物移交給乙公司（一般納稅人，（以下簡稱B公司）運輸一批貨物，合同總價稅為100，000元：運輸合同價格稅為90元，共計000元。全部營業(yè)稅總計10，000元。B公司沒有交通工具，沒有相關(guān)的專業(yè)知識，例如貨運主干道的運輸許可證，必須移交給特定的承運人C鐵路公司（一般納稅人，（以下簡稱C公司）完成運輸服務(wù)，付80000元。根據(jù)36號文，B． 該公司可以對運輸服務(wù)開征11％的稅率，并指定9÷1的配額。11 = 8。110，000元（兩個保留，只是為了說明，下同）， 稅是8。11×11％= 0。增值稅專用發(fā)票890元，000給予公司A；根據(jù)特殊餐飲服務(wù)，對全面業(yè)務(wù)的稅率為6％，金額為1÷1。06 = 0。940，000元 稅0。94×6％= 0。特殊增值稅發(fā)票0。A公司拿了600萬元，公司B可以根據(jù)公司C的11％的流量獲得配額8÷1。11 = 7。210，000元 稅7。21×11％= 0。790美元的增值稅專用發(fā)票，000元。這項業(yè)務(wù)B， 公司的銷項稅為0。89 + 0。06 = 0。950，000元進(jìn)項稅為0。7900萬元，應(yīng)付增值稅0。95-0。79 = 0。160，000元。

36號文件的發(fā)布，可以解決企業(yè)“高扣除低征”的問題，但是從案例2中不難看出B． 該公司仍然可以通過減少運輸收入和增加可自由支配收入來實現(xiàn)少交稅的目標(biāo)。物流冷鏈專線網(wǎng)要解決，該系統(tǒng)必須進(jìn)一步改進(jìn)，退稅率減少不同公司的稅率差異。小公司如何才能合理地避免征稅？為了解決多種稅率帶來的“高扣除，低征費”的問題，有效地執(zhí)行增值稅的收費標(biāo)準(zhǔn)，反映系統(tǒng)的公平性以及小公司如何合理有效地避稅。

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